增值稅大調(diào)整，外貿(mào)企業(yè)退稅需要注意這些問題！|“云通關(guān)”重要提醒
發(fā)布時(shí)間：
2023-03-01 16:55
增值稅調(diào)整通知出來之后，退稅要注意的幾個(gè)問題：
第一個(gè)信息，2018年5月1日起執(zhí)行，增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。五月一號之后，不應(yīng)該再收到增值稅專用發(fā)票為17%和11%的發(fā)票。
第二個(gè)信息，2018年7月31日過渡期，辦理出口退稅企業(yè)要注意理解過渡期規(guī)定，分商貿(mào)型出口退稅與生產(chǎn)型出口退稅。
（1）商貿(mào)型出口退稅企業(yè)
2018年5月1號開具之前收到進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，報(bào)關(guān)單出口日期是2018年7月31日之后，只能按照16%的退稅率申請退稅。對，沒錯(cuò)，你收到的增值稅專用發(fā)票是17%的退稅率，但是你現(xiàn)在只能按照16%退稅率來退稅。
2018年5月1號開具之前收到進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票，報(bào)關(guān)單出口日期是2018年7月31日之前，退稅率是17%就按照17%退稅率來退稅，跟原來是一樣的申報(bào)退稅。
有人理解能力差，可能會(huì)問，2018年5月1號收到進(jìn)項(xiàng)增值稅專票發(fā)票，會(huì)發(fā)現(xiàn)兩種情況，
一是5月1號之后你收到的是別人在五月1號之前就開好的，到你手是5月1號之后，按照上面說的申請退稅，前面的問題關(guān)鍵是報(bào)關(guān)單的出口日期來區(qū)分操作；
二是你5月1號之后收到的是按照新規(guī)定開的增值稅專用發(fā)票，就按照新稅率退稅，只是這個(gè)地方你需要理解的是，這個(gè)不分2018年7月31號前面，就是按照新規(guī)定的退稅率申報(bào)退稅。
（2）生產(chǎn)型出口退稅企業(yè)
生產(chǎn)型出口退稅就簡單，2018年5月1號之后他們的原材料，輔助材料肯定也沒有17%和11%稅率，生產(chǎn)型是免抵退，不需要跟進(jìn)項(xiàng)直接掛鉤，只要平時(shí)按照當(dāng)月出口當(dāng)月開票你就一點(diǎn)痛苦都沒有。
2018年7月31日之前出口的，按照當(dāng)月出口當(dāng)月開票確認(rèn)收入的原則，出口退稅按照原來的申請退稅，
2018年7月31日之后出口的，按照當(dāng)月出口當(dāng)月開票確認(rèn)收入的原則，出口退稅按照新的申請退稅，不按照當(dāng)月出口當(dāng)月開票確認(rèn)收入呢，你任性你自己自求多福。
——————————————————————————————————
關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知
財(cái)稅〔2018〕32號
各省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市財(cái)政廳（局）、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局，新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團(tuán)財(cái)政局：
為完善增值稅制度，現(xiàn)將調(diào)整增值稅稅率有關(guān)政策通知如下：
一、納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。
二、納稅人購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%。
三、納稅人購進(jìn)用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
四、原適用17%稅率且出口退稅率為17%的出口貨物，出口退稅率調(diào)整至16%。原適用11%稅率且出口退稅率為11%的出口貨物、跨境應(yīng)稅行為，出口退稅率調(diào)整至10%。
五、外貿(mào)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整前稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率；購進(jìn)時(shí)已按調(diào)整后稅率征收增值稅的，執(zhí)行調(diào)整后的出口退稅率。生產(chǎn)企業(yè)2018年7月31日前出口的第四條所涉貨物、銷售的第四條所涉跨境應(yīng)稅行為，執(zhí)行調(diào)整前的出口退稅率。
調(diào)整出口貨物退稅率的執(zhí)行時(shí)間及出口貨物的時(shí)間，以出口貨物報(bào)關(guān)單上注明的出口日期為準(zhǔn)，調(diào)整跨境應(yīng)稅行為退稅率的執(zhí)行時(shí)間及銷售跨境應(yīng)稅行為的時(shí)間，以出口發(fā)票的開具日期為準(zhǔn)。
六、本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。此前有關(guān)規(guī)定與本通知規(guī)定的增值稅稅率、扣除率、出口退稅率不一致的，以本通知為準(zhǔn)。
七、各地要高度重視增值稅稅率調(diào)整工作，做好實(shí)施前的各項(xiàng)準(zhǔn)備以及實(shí)施過程中的監(jiān)測分析、宣傳解釋等工作，確保增值稅稅率調(diào)整工作平穩(wěn)、有序推進(jìn)。如遇問題，請及時(shí)上報(bào)財(cái)政部和稅務(wù)總局。
財(cái)政部 稅務(wù)總局
相關(guān)新聞